En Russie, les amortissements comptables et fiscaux sont maintenus simultanément dans les entreprises. Ces concepts sont difficiles à séparer, en particulier pour les économistes novices. Les règles de comptabilisation sont différentes, ce qui pose de nombreuses difficultés, en particulier dans les grandes organisations.
Les deux types d’amortissements sont utilisés dans les entreprises pour effectuer des déductions, mais pour diverses taxes. L'amortissement comptable est basé sur le prix de l'objet, en fonction duquel la taxe est calculée. L’amortissement fiscal est utilisé pour calculer l’assiette fiscale de l’impôt sur le revenu.
Amortissement en comptabilité
En comptabilité, l'amortissement des équipements impliqueun transfert mensuel d'équivalent-caissed'éléments, d'équipements, de bâtiments aux coûts du moment présent. En termes simples, ce processus vous permet d’échanger le prix d’achat d’un bien immobilier. Selon la méthode de comptabilisation p.49, le transfert des prix de l'immobilier est effectué, ce qui:
- Possédé.
- réside dans la gestion économique de l'entreprise.
- À louer par l'institution.
Qui se déprécie?
- entreprises.
- Propriétaire ou locataire.
- Le locataire ou le bailleur.
Les régularisations ne sont pas faites pour des objets qui ne sont pas utilisés dans le travail de l'institution, ni pour les propriétaires d'organisations à but non lucratif. N'entrez pas ici les maisons dans lesquelles vivent les gens, leurs terres, leurs dortoirs, leurs valeurs muséales.
Les installations des entreprises sont sujettes à une dépréciation sur leur durée de vie utile.Habituellement, une entreprise assume sa durée à sa discrétion, en utilisant la clause20 PBU 6/01 . La durée peut dépendre de la vitesse d'usure de l'équipement, de sa puissance et de sa productivité. Le délai est défini une fois et ne peut pas être modifié.
Il existe 4 méthodes d’amortissement: linéaire, réduction de la valeur par la somme des nombres de NIP, méthode de réduction du solde, réduction de la valeur en fonction de la quantité produite.
La société se fixe une méthode de calcul. La méthode, ainsi que la durée de vie utile, ne peuvent pas être modifiées pendant toute la durée de vie des objets.
Quelle que soit la méthode utilisée par la société pour calculer cet indicateur, elle doit néanmoins déduire 1/12 du coût annuel séparément pour tous les objets au cours de chaque mois. À son tour, le coût annuel peut être calculé à l'aide de la formule, qui doit correspondre à l'une des méthodes de régularisation.
Amortissement fiscal
En amortissement fiscal, comme en comptabilité, vous devez définirdes durées de vie utiles . Dans ce cas, respectez des règles strictes. Dans un annuaire spécial énonçant des délais clairs pour l'exploitation des immobilisations au sein des groupes d'amortissement.
S'il est nécessaire de déterminer le CPI pour les fonds de seconde main, il est utile de rechercher les données relatives au matériel acquis auprès du propriétaire précédent.
Un amortissement est imputé aux actifs incorporels. Dans le même temps, profitezLes ouvrages de référence pour le calcul de la durée d'utilisation ne fonctionneront pas. Ici, il est nécessaire de se laisser guider par la documentation qui confirme le droit du propriétaire des immobilisations incorporelles.
Une liste de ces actifs est enregistrée sousArt. 257 NK .
Le calcul de l'amortissement fiscal est effectué selon les méthodes suivantes:
- Linéaire- imputation d'un montant d'amortissement équivalent sur toute la période d'utilisation.
- Non linéaire- la majeure partie du montant est déduite au cours des premières années d’exploitation.
Ces méthodes sont utilisées en fonction du mode de fonctionnement de la société. Si le volume des ventes et le montant des revenus ont un volume constant, utilisez la première méthode, si les volumes de vente sont instables ou ont, par exemple, un caractère saisonnier, la seconde méthode reste l'avantage.
Similitudes d'amortissement
- Les méthodes linéaires et non linéaires interviennent à la fois dans le calcul de l'amortissement comptable et fiscal.
- Établissant les conditions d'utilisation de l'équipement . Dans le premier et dans le second cas, ils doivent être attribués, mais de manière différente.
Différences d'amortissement
- La comptabilisation de 4 méthodes de déduction de fonds pour amortissement, par opposition à 2, dans la taxe. Dans ce cas, l’amortissement sera égal dans les deux cas, si les méthodes coïncident. Mais, aujourd’hui, c’est une situation plutôt rare, car les institutions essaient de ne pas se limiter à choisir des méthodes de transfert de valeur, mais d’utiliser toutes sortes de méthodes autorisées.
- En amortissement fiscal, il y aprimesquisupporter le bénéfice des entreprises. Ils permettent de réduire le montant des charges fiscales. Le prix commence à fonctionner dès la mise en service de l'équipement et peut atteindre 30% de sa valeur.
- L'amortissement comptable impliquele transfert séparé de la valeur des objets pour chacun d'eux . Dans la taxe, si une méthode non linéaire est utilisée, l'amortissement est imputé aux objets collectés en groupes.
- Dans la comptabilité fiscale, il n'est pas nécessaire de calculer séparément le montant de l'amortissement du matériel pour chaque mois. Il existe déjà certains taux de déduction. Cela signifie que le montant des déductions est réduit mensuellement.
Ainsi, les différences entre l’amortissement fiscal et l’amortissement comptable sont beaucoup plus grandes que les similitudes. La connaissance de ces fonctionnalités vous aidera à ne pas confondre deux concepts apparemment similaires.
En fait, le recours simultané à deux types de déductions augmente considérablement les coûts de main-d'œuvre dans l'entreprise, ce qui engendre une bureaucratie inutile. Il peut s'avérer nécessaire de supprimer l'un des types d'amortissement, ce qui pourrait accroître l'efficacité économique des organisations, augmenter la croissance du PIB et, en général, avoir un effet positif sur les activités de l'entreprise.
