Lors de la création d'une entreprise, outre le nom et le type d'activité, son emplacement, le nombre d'employés et d'autres facteurs, il est nécessaire de choisir un système d'imposition. En Russie, il existe 4 systèmes fiscaux: général; Système simplifié; UAT (taxe agricole) et taxe unique sur le revenu imputé.
Système d'imposition simplifié
Dans le cas d'USN, les organisations sont exonérées d'impôt: TVA, bénéfice, bien, contributions FSS. En échange de ces taxes, il est nécessaire d'effectuer le calcul et le paiement du STS estimé. Pour utiliser le système simplifié, vous devez en informer le bureau des impôts.
Le système simplifié est de 2 types:
- Le système selon lequel l'impôt est égal à 6% du "revenu".
- Le système dans lequel l'impôt est égal à 15% du montant égal à "revenu moins les coûts".
Taxe estimée USN
Une taxe STS correspond au taux de taxe multiplié par la base d'imposition. Les sociétés qui ont choisi un système de calcul basé sur le revenu (6%), après la période de reporting, considèrent et paient un paiement anticipé, qui est ensuite calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice. USN est autorisé à réduire le montant de ses contributions à la CRF d'au plus 50%.
Les entreprises qui ont choisi le système des "revenus - dépenses" (15%) calculent et paient la taxe de 15% selon la méthode de la comptabilité d’exercice. Comme dans le cas du système des six pour cent, l’impôt est réduit du montant des cotisations à la Caisse des pensions, mais de plus de 50%. La taxe calculée est payée au plus tard le vingt-cinquième jour du mois suivant la période de déclaration.
Exemple de calcul de l’impôt estimé du système d’imposition simplifié au taux de 6%(revenu):
- La société applique un système simplifié du système fiscal simplifié ayant pour objet "revenus". Nous calculons le USN estimé pour l'année.
- Revenu annuel pour l'année: 8 millions de roubles.
- L’impôt STS est égal à 480 000 roubles (8 millions x 6%). L'impôt calculé peut être réduit d'un maximum de 50% par le biais de cotisations et de contributions à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale.
- Le fonds général des salaires pour un mois est de 200 000 roubles. Le montant annuel des salaires s'est élevé à 2 millions 400 000 (200 000 x 12).
- Les versements à la Caisse de pension s'élèvent à 528 000 roubles (2 millions 400 000 x 22%).
- Les paiements à la FFOMS s'élèvent à 122 000 400 roubles (2 millions 400 000 x 5,1%).
- Paiements au titre de la sécurité sociale pour invalidité temporaire: 69 000 600 roubles (2 millions 400 000 x 2,9%).
- Les versements au Fonds d’assurance sociale contre les accidents s’élèvent à 4 800 roubles (2 400 000 roubles x 0,2%).
Nous additionnons tous les transferts: 528.000 + 122.400 + 69.600 + 4 800. Nous obtenons la somme de724.800 roubles . Nous pouvons réduire la taxe calculée de 50%. Et une partie des contributions ne nous sera pas comptée, et elles "brûlent". Et la taxe calculée sera de 240 000 (480 000 - (480 000 x 50%))
Exemple de calcul de l'impôt estimé du système d'imposition simplifié au taux de 15% (revenus - charges):
- Calculez la taxe calculée selon le système de taxation simplifié.
- Les recettes de l'exercice s'élèvent à 8 millions de roubles et les dépenses documentées (salaire, loyer, papeterie, etc.) se sont élevées à 3 millions 500 000 roubles.
- L’impôt annuel s’élevait à 675 000 roubles ((8 millions à 3 millions 500 000) x 15%). Supposons que les dépenses relatives aux fonds s'élèvent, comme dans l'exemple précédent, à 724 800 roubles. Taxe calculéesera: 337 500 (675 000- (675 000x50%)).
Impôt minimum USN
L’impôt minimum du système d’imposition simplifié est considéré comme un taux d’imposition à un pour cent multiplié par le montant du revenu au cours de la période d’imposition. Il n'est payé que lorsque sa valeur est supérieure à l'impôt calculé sur les quinze pour cent (revenus-dépenses). La différence entre les taxes calculées et minimales est incluse dans les charges reportées.
Donnons un exemple. La LLC à la fin de l'année a les indicateurs suivants:
- Revenus - 1 million de roubles, dépenses - 940 000 roubles.
- La taxe calculée selon le système d'imposition simplifié s'est avérée être de 9 000 roubles: (1 million de roubles - 940 000) * 15%.
- L’impôt minimum est de 10 000 roubles: (1 million de roubles) * 1%.
Dans ce cas, il est nécessaire de payer un impôt minimum de 10 000 roubles, car il est supérieur à l'impôt calculé du système d'imposition simplifié (9 000 roubles).
Différence entre l'impôt estimé et minimal du STS
Ainsi, la taxe calculée usn est une taxe payée par toutes les organisations et les entrepreneurs individuels avec un système de revenus de 6% (revenus) et avec un système de revenus (moins les dépenses) - 15%.
Et l’impôt minimum est égal à 1% du total des revenus de la société et n’est payé que si l’impôt calculé selon le système «charges de produit» est inférieur au minimum. Sur cette base, il s'ensuit que la différence entre ces deux taxesdans les particularités de leur calcul et le montant .